ĐÃ CÓ VĂN BẢN HỢP NHẤT MỚI NHẤT VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ, HÓA ĐƠN
Ngày 27/8/2026, Bộ Tài chính ban hành Văn bản hợp nhất số 27/2026/VBHN-NĐ-BTC, hợp nhất các quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.
Văn bản hợp nhất các Nghị định 125/2020/NĐ-CP, Nghị định 102/2021/NĐ-CP, Nghị định 310/2025/NĐ-CP và Nghị định 291/2026/NĐ-CP.
Một số nội dung người nộp thuế cần đặc biệt lưu ý:
1. Nguyên tắc xử phạt khi có nhiều hành vi vi phạm
Trong một số trường hợp cùng ngày khai sai nhiều chỉ tiêu, chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế hoặc nhiều thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn thì áp dụng nguyên tắc xử phạt đối với hành vi có khung tiền phạt cao nhất theo quy định.
Trường hợp khai sai nhiều chỉ tiêu trên một hồ sơ thuế, vừa thuộc xử phạt về thủ tục thuế, vừa thuộc trường hợp tại Điều 16 hoặc Điều 17 thì chỉ xử phạt một hành vi theo Điều 16 hoặc Điều 17.
2. Mức phạt đối với tổ chức
Đối với cùng một hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn, mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt đối với cá nhân, trừ các trường hợp quy định tại Điều 16, Điều 17 và Điều 18.
3. Khai sai dẫn đến thiếu thuế
Phạt 20% số tiền thuế thiếu hoặc số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn cao hơn quy định đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được miễn, giảm, hoàn.
4. Hành vi trốn thuế
Mức phạt từ 01 đến 03 lần số tiền thuế trốn, tùy trường hợp cụ thể.
Ngoài tiền phạt, người nộp thuế còn có thể phải nộp đủ tiền thuế trốn, tiền chậm nộp và thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả.
5. Xác định mức phạt cụ thể
Mức phạt cụ thể về nguyên tắc là mức trung bình của khung tiền phạt.
Có 01 tình tiết giảm nhẹ → giảm 10% mức tiền phạt trung bình.
Có 01 tình tiết tăng nặng → tăng 10% mức tiền phạt trung bình.
Từ 02 tình tiết giảm nhẹ trở lên → áp dụng mức tối thiểu của khung; từ 02 tình tiết tăng nặng trở lên → áp dụng mức tối đa của khung.
6. Vi phạm có quy mô lớn
Đáng chú ý, hành vi vi phạm về hóa đơn với số lượng từ 10 số hóa đơn trở lên đối với một số hành vi theo Nghị định được xác định là vi phạm hành chính có quy mô lớn.
Hành vi trốn thuế với số tiền thuế trốn từ 100 triệu đồng trở lên, trong trường hợp chuyển hồ sơ vi phạm để xử phạt hành chính theo quy định, cũng thuộc trường hợp được xác định có quy mô lớn.
7. Hóa đơn, chứng từ không hợp pháp
Văn bản quy định cụ thể các trường hợp sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ như: hóa đơn giả; hóa đơn hết giá trị sử dụng; hóa đơn điện tử không đăng ký; hóa đơn phản ánh giao dịch không có thật; hóa đơn không đúng giá trị thực tế; sử dụng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác để hợp thức hóa hàng hóa, dịch vụ...
Văn bản hợp nhất là tài liệu rất thuận tiện để người nộp thuế tra cứu các quy định hiện hành sau nhiều lần sửa đổi, bổ sung.
Nguồn: Thuế Thành phố Hà Nội
