Từ ngày 01/7/2026, Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 chính thức có hiệu lực. Một trong những thay đổi quan trọng của Luật là rút ngắn thời hạn người nộp thuế được thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế từ 10 năm xuống còn 05 năm.
Quy định mới về thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế năm 2019, người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót.
Từ ngày 01/7/2026, theo khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, người nộp thuế chỉ được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót.
Các trường hợp được khai bổ sung hồ sơ khai thuế
- Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
- Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế, khoản thu khác nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra;
- Hồ sơ không thuộc trường hợp cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác để phục vụ điều tra vụ án;
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai, sót liên quan đến phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được miễn, giảm, hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình với cơ quan thuế;
- Các trường hợp thực hiện theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Một số điểm cần lưu ý
- Không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong trường hợp cơ quan điều tra đề nghị nhằm phục vụ công tác điều tra vụ án và trách nhiệm của cơ quan điều tra trong việc thông báo cho cơ quan thuế khi kết thúc yêu cầu liên quan.
- Đối với các trường hợp khai bổ sung theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền mà làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được khấu trừ, miễn, giảm, hoàn thì bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện.
Khuyến nghị đối với người nộp thuế
Việc rút ngắn thời hạn khai bổ sung từ 10 năm xuống còn 05 năm đòi hỏi người nộp thuế cần chủ động rà soát hồ sơ, chứng từ, sổ sách kế toán và dữ liệu khai thuế định kỳ để kịp thời phát hiện, điều chỉnh các sai sót phát sinh. Thực hiện khai bổ sung đúng thời hạn không chỉ bảo đảm quyền lợi của người nộp thuế mà còn góp phần hạn chế các rủi ro về xử phạt vi phạm hành chính và nghĩa vụ tài chính phát sinh
